Можно ли выплатить материальную помощь работнику не предусмотренную в положении

ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2023-2024 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2023-2024 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2023-2024 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семьи отнесены только супруг (-а), родители (в т.

ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2023-2024

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб.

Можно ли выплатить материальную помощь работнику не предусмотренную в положении

Другие поля разд. 1 заполняем по необходимости.

В разд. 2 6-НДФЛ показываем матпомощь в составе обобщенных показателей (п. 4.1, 4.3 порядка заполнения, письмо ФНС России № БС-4-11/4420@ от 11.04.2023):

• в поле 110 — общую сумму начисленной и выплаченной за отчетный (налоговый) период материальной помощи включаем в общую сумму выплат физлицам;
• в поле 130 — необлагаемую часть материальной помощи, то есть сумму вычета;
• в поле 140 — НДФЛ, начисленный с матпомощи;
• в поле 160 — НДФЛ, удержанный с матпомощи.

А вот как заполнить приложение к 6-НДФЛ «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода», то есть справки по работникам:

• в поле «Код дохода» указываем код матпомощи в соответствии с кодами видов доходов налогоплательщика.

Кодировки приведены в приложении № 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015;

Как показать матпомощь в расчете 6-НДФЛ, начиная с I квартала 2024 года

В разделе 1 отражаем НДФЛ, удержанный, в том числе, из матпомощи, в общей сумме и с разбивкой по срокам перечисления (п. 24, пп. 2-8 п. 25 порядка заполнения рекомендуемой формы 6-НДФЛ). К примеру, в 1 квартале 2024 г.

• в строке 020 — НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта;
• в строке 021 — налог с 1 по 22 января;
• в строке 022 — с 23 по 31 января;
• в строке 023 — с 1 по 22 февраля;
• в строке 024 — с 23 по 29 февраля;
• в строке 025 — с 1 по 22 марта;
• в строке 026 — с 23 по 31 марта.

Строка 020 должна равняться сумме строк 021-026.

В разделе показываем материальную помощь в составе обобщенных показателей (п. 28 порядка заполнения):

• в стр. 120 — общая сумма выплаченной матпомощи за период;
• в стр. 130 — необлагаемая часть матпомощи (сумма вычета) в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика;
• в стр. 140 — НДФЛ, начисленный с матпомощи за отчетный период;
• в стр. 160 — НДФЛ, удержанный с матвыплаты за отчетный период;
• в стр.

Для целей налога на прибыль и при УСН:

• матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
• матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Подробнее об этой взаимосвязи читайте в статье «Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?».

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи.

Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

• не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт) и в связи со смертью члена семьи;
• не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые в полном объеме взносами на пенсионное и медицинское страхование, а также на случай ВНиМ), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

Такие условия закреплены в Федеральном законе № 8 от 12.01.1996.

Отметим, что матпомощь в связи со смертью близкого родственника от работодателя выплачивается исключительно за счет средств компании. А государственное пособие перечисляется из внебюджетного фонда — формируется за счет средств Фонда социального страхования.
Эти понятия следует разграничивать еще и потому, что размер государственных выплат строго ограничен.

Перечень необходимой документации зависит от сложившихся обстоятельств. Если у работника умерли родные, потребуются:

• справка из ЗАГСа о смерти, но только оригинал;
• свидетельство о заключении брака (копия) — в случае смерти одного из супругов;
• свидетельство о рождении, если умер ребенок или родитель;
• паспорт или иной документ, который подтверждает личность заявителя;
• документ, подтверждающий родство с умершим работником предприятия.

Если похоронами занимается посторонний человек, то потребуются платежные документы, подтверждающие расходы на погребение.
Отметим, что подтверждать такие расходы не обязательно, так как не установлено действующим законодательством.

Налогообложение матпомощи

По правилам, обложение налогом и взносами материальной помощи на погребение не предусмотрено. Причем в полном объеме.

Если доход сотрудника его не превышает, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает.

Суммы в пределах необлагаемого размера не отражаются в 6-НДФЛ, если вы уверены, что выплата сотруднику суммарно за год не превысит необлагаемый лимит. То есть матпомощь в пределах 4000 рублей — в общем случае или 50 000рублей — при рождении ребенка не надо показывать в расчете.
Кроме того, доходы, в том числе матпомощь, которые полностью освобождаются от налогообложения, агент вправе не показывать в 6-НДФЛ.

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ: общие правила

Расчет 6-НДФЛ за 2023 г. сдают по форме и порядку из Приказа ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

• Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422).

К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами.

Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Сроки для перечисления вносов в бюджет следующие: согласно п. 3 ст.