Субъект налога на имущество организаций

НК РФ).

О видах КБК по налогу на имущество рассказываем вэтойстатье.

Проверка по соотношениям

Налоговый орган проверяет все уведомления по контрольным соотношениям (КС).

ВАЖНО! С 01.01.2025 вводится перечень КС, утв. приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@. В 2024 году можно использовать соотношения из письма ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@. Все подробности – в нашем материале.

В результате контроля могут выявляться такие несоответствия:

Если в уведомлении выявлено несоответствие данных по КС, оно считается не представленным полностью или частично (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Субъект налога на имущество организаций

При этом перед уплатой подается уведомление об исчисленных налогах о сумме авансов — до 25.04.2024, 25.07.2024 и 25.10.2024 соответственно. Уведомление о налоге за год (за 4 квартал) не подается, так как подается декларация по налогу на имущество.

Подробнее о порядке заполнения уведомления об исчисленных налогах, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
Это бесплатно.

Дифференцирование имущества для целей начисления налога по нему

Приступая к вычислению суммы авансового платежа по налогу на имущество, нужно иметь в виду, что результат этого процесса придется делить в зависимости от (пп. 1, 2 ст. 376, п. 3 ст.

Субъекты налога на имущество организаций

Отсутствие отчетного периода влечет за собой право налогоплательщика не уплачивать авансы в течение года.

Причем подобное решение регион вправе принять в отношении не всех налогоплательщиков, а только для определенных их категорий (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Если же решение о неустановлении отчетных периодов в регионе отсутствует, то обязанность уплаты авансов с налогоплательщика не снимается. А до 2020 года у него имелась также обязанность сдавать в ИФНС расчет авансовых платежей по установленной форме и в установленные сроки.

О последнем сданном расчете авансовых платежей по налогу на имущество можно почитать здесь.

С 2020 года авансовый расчет в налоговую сдавать не нужно, только годовую декларацию (с 2022 года не декларируется имущество, облагаемое по кадастровой стоимости).

В каких случаях можно сдать одну декларацию

Организации могут представлять единую декларацию по налогу на имущество в отношении нескольких объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, расположенных в одном субъекте РФ, но стоящих на учете в разных ИФНС, при условии, что на данный налоговый период регион не предусмотрел нормативы отчислений в местные бюджеты (п. 1.1 ст. 386 НК РФ, письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-4-21/26084@).

Отчитываться можно в любую из этих инспекций. Менять порядок в течение года нельзя.

Подробнее о подаче единой декларации и централизованной уплате налога на имущество читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Заполнение и подача уведомления

Для реализации данного права нужно подать в региональное УФНС соответствующее уведомление.

Налог на имущество организаций субъект

Tax control measures, carried out by the executive authorities, allow not only to restore tax amounts that were not received in the budget of the Russian Federation subject in a timely manner, but also to identify tax evasion schemes, thereby narrowing the range of potential tax evasion options for abusive tax payers. The existence of tax offences schemes that lead to a decrease in tax revenues of regional budgets make up the research subject. The purpose of the study is to analyze existing tax evasion schemes and tax control measures aimed at identifying them.
The paper uses both general research methods (analysis, synthesis, description) and partial scientific methods (comparative method, graphical representation of data).

Какие организации не являются плательщиками налога на имущество организаций

Последняя редакция, которая начнет использоваться с 2025 года, утверждена приказом того же ведомства от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@. Скачать обновленный бланк декларации и образец его заполнения вы можете по этой ссылке.

На самом деле новшеств не так уж и много, и практически все они носят технический характер, т. е. не связаны с расчетом самого налога.

В первую очередь обращаем внимание на замену штрихкодов. Они меняются всегда, когда бланк подвергается каким-либо корректировкам, даже самым незначительным.
Так, номер нового штрихкода на титульнике — 0841 2010 (было 0841 1013), раздела 1 — 0841 2027 (было 0841 1020) и т. д.

Следующим изменением стало появление на титульном листе дополнительного кода ИФНС по месту нахождения имущества для крупнейших налогоплательщиков.

Также подкорректировали блок для подтверждения достоверности сведений.

Религиозные организации освобождаются от уплаты налога на имущество организаций

Актуальные вопросы организации налогового контроля в Иркутской области // Экономика и управление: проблемы, решения. — 2018. — Т. 5. — № 10. С. 64-72.

2. Содномова С.К., Орлова Е.Н. Необоснованная налоговая выгода: теория и практика борьбы с уклонением от уплаты налогов // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2019. — № 6. — С. 42-48.

1. Ahmadov F.M., Smirnova E.E. Aktual’nye voprosy organizatsii nalogovogo kontrolya v Irkutskoy oblasti [Current Issues of the Organization of Tax Control in the Irkutsk Region]. Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya — Economics and Management:Pproblems, Solutions, 2018, Vol. 5, no. 10, pp. 64-72 (in Russ.).

2. Sodnomova S.K., Orlova E.N. Neobosnovannaya nalogovaya vygoda: teoriya i praktika bor’by s ukloneniem ot uplaty nalogov [Unjustified Tax Benefit: Theory and Practice of Combating Tax Evasion].

Налог на имущество организаций субъект налогообложения

Но не все. Дело в том, что в декларацию попадают лишь сведения по имуществу, налог с которого рассчитывается от среднегодовой стоимости. Плательщики налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости, декларацию не заполняют и не сдают.

Таким образом, новая форма декларации понадобится юридическим лицам, у которых на балансе числится имущество, налог с которого рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

Заполнить и сдать налоговый отчет нужно в срок до 25 февраля 2025 года за отчетный 2024 год.

О том, в какие сроки подавать уведомление по налогу на имущество, как его заполнять и как корректировать, мы рассказывали в специальнойстатье.

Какие изменения внесены в декларацию-2025

Форма декларации изначально была утверждена приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. После этого несколько раз законодатели ее редактировали.

Что учесть при заполнении и отправке уведомления

Расскажем, как заполнить уведомление по налогу на имущество. Состоит оно из титульного листа и раздела с данными по налогам (авансовым платежам).

Скачать бесплатно бланк уведомления вы можете кликнув по картинке ниже:

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансов по налогам, страховых взносов для ЕНП юрлиц и ИПСкачать

На титульном листе требуется в виде номеров и кодов указать минимально необходимые сведения о лице, подающем уведомление (ИНН, КПП, код налогового органа, куда подается уведомление).

Заполнение в уведомлении по налогу на имущество основного раздела производится с учетом следующих правил:

Заполненное уведомление перед отправкой нужно подписать (при отправке по ТКС — заверить УКЭП) и указать дату (п. 9 ст.

Разъяснения ФНС

Специалисты налогового ведомства пояснили, в каком порядке представлять уведомления по налогу на имущество (разъяснения от 2023 года, но сохраняют актуальность и в 2025 году). Изложим его схематично:

Уведомление по налогу на имущество организаций по итогам кварталов внутри отчетного года нужно представлять в том случае, если властями вашего региона принято решение установить квартальные отчетные периоды по налогу.

О сроках уведомлений по налогу на имущество в 2025 году расскажем в следующем разделе.

Уведомительные даты в 2025 году

Внесенными в НК РФ с 01.01.2024 поправками срок представления декларации по налогу на имущество организаций сместился с 25 марта на более ранний срок. К нему привязаны и другие отчетно-платежные даты.

НК РФ):

• мест, где находится имущество;
• видов облагаемых налогом объектов;
• установленных для этих видов ставок налога;
• вариантов применяемых льгот.

Эти обстоятельства определят необходимость:

• создания отчетов, предназначенных для разных ИФНС;
• разнесения имущества по разным разделам отчета;
• создания нескольких листов одного и того же раздела, в т. ч. это может потребоваться в отношении одного и того же объекта;
• суммирования результатов расчета, относящихся к одной и той же местности, для отражения итоговых сумм начислений.

Разнесение по разным разделам предопределено, в первую очередь, базой, от которой рассчитывается налог.

Налогового кодекса РФ, разделы IV, V, VI, VII Порядка заполнения декларации).

Исходя из положений этих документов, в отношении имущества, облагаемого от среднегодовой стоимости, формула расчета авансов по налогу на имущество организаций такова:

Ао = (СТср – СТсрл) × СТн / 4 – Ал,

где:

Ао — аванс по налогу за отчетный период;

СТср — средняя стоимость имущества, рассчитанная за отчетный период;

СТсрл — средняя стоимость имущества, которое не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;

СТн — ставка для расчета налога на имущество;

Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

Если организация в течение всего налогового периода имеет имущество, указанное в подп. 1, 2, 4 п. 1 ст.