Проводка предъявлен ндс к возмещению из бюджета
Расчет НДС – платить или возмещать
Налог на добавленную стоимость платят организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСН) или спецрежим ЕСХН.
В процессе деятельности у фирмы происходят постоянные покупки и продажи. При покупках предпринимательуплачивает НДС поставщику, потому что налог включен в стоимость товара – входящий НДС. При продажах он начисляет НДС сам – покупатель уплачивает налог, который входит в стоимость реализованной продукции – исходящий НДС. По окончании квартала полученный НДС нужно перечислить в бюджет.
При расчете суммы к уплате разрешается удалить из величины исходящего налога суммы входящего НДС, те, что уже были уплачены поставщику. Такой процесс называют принятием НДС к вычету.
Статья по теме:НДС к вычету: что это значит?Налоговый вычет НДС – право уменьшить сумму налога к уплате в бюджет на сумму налога, который был уплачен поставщику. Кто и как может применить его, расскажем в нашей статье.Подробнее
Иногда приходится восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Такая обязанность возникает у налогоплательщика в разных случаях, все они перечислены в ст. 170 НК РФ. К примеру, стоимость купленных товаров уменьшилась, уменьшилось их количество или компания переходит с общего режима на «упрощенку». Подробнее про восстановленный НДС при смене системы налогообложение здесь.
Налог исчисляют по формуле:
НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС
Если полученная сумма превысила входящий НДС, то возникает НДС к уплате. Его разбивают на 3 равных части и перечисляют в бюджет в течение трех месяцев уже следующего квартала. Срок – с 1 января 2023 года – не позднее 28-го числа месяца.
Процесс исчисления итоговой суммы на примере компании ООО «Мария». По итогам 3-го квартала сведения по НДС такие:
- входящий – 30 000 руб.;
- исходящий – 50 000 руб.;
- восстановленный – 0 руб.
Сумма НДС к уплате за 3-й квартал составит: 50 000 – 30 000 + 0 = 20 000 руб.
На практике бывают случаи, когда исходящего налога меньше, чем входящего (закупок больше, чем продаж). Тогда картина в корне меняется. Допустим, если входящий налог составил 80 000 руб., а исходящий – 30 000 руб., то результат примет отрицательное значение.
Сумма НДС к уплате за 3-й квартал составит: 30 000 – 80 000 + 0 = –50 000 руб.
В таких случаях налога к уплате не возникает. Теперь должны не мы государству, а оно нам. Тогда встает вопрос о возмещении НДС из бюджета в размере полученной разницы.
Как возместить НДС из бюджета
Порядок возмещения НДС прописан в ст. 176 НК РФ. Получив налоговую декларацию, в которой содержится требование о возмещении, инспекторы начинают камеральную проверку. Они проверяют обоснованность заявленной суммы, поэтому могут запрашивать первичную документацию, касаемую принятия НДС к вычету.
Если инспекция подтвердит эту сумму, то она либо вернется на расчетный счет плательщика, либо будет зачтена в оплату будущих периодов. Все это производится только по письменному заявлению плательщика. Срок «камералки» составит 2 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Статья по теме:Возмещение НДСПодробнее
По окончании проверочных мероприятий принимается решение о перечислении денег налогоплательщику, в казначейство направляется соответствующее поручение (со стороны налоговой процедура займет еще 7 дней). Затем в течение 5 рабочих дней казначейство обработает заявку и отправит деньги на счет заявителя. Общий срок возмещения НДС в 2022 году составляет 2 месяца и 12 дней.
Такой путь возврата денег называется возмещением НДС в общем порядке. Однако сейчас в России действует и другой, более быстрый способ.
ВНИМАНИЕ! С 2023 года в связи с переходом на систему единого налогового счета при положительном решении ФНС зачтет сумму возмещения в счет налоговой задолженности. Если после зачета останется сумма, ее можно будет вывести на расчетный счет.
Есть ли особенности возмещения НДС при экспорте, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получитепробный демодоступи бесплатно переходите вГотовое решение.
Заявительный порядок возмещения НДС
Некоторым налогоплательщикам доступен ускоренный режим – заявительный порядок возмещения НДС. Он закреплен ст. 176.1 НК РФ и представляет собой возврат денег еще до окончания камеральной проверки.
Статья по теме:Заявительный порядок возмещения НДСПодробнее
На возмещение в таком порядке имеют право:
- добросовестные налогоплательщики, которые за 3 последних года своими налогами пополнили бюджет на 2 млрд руб. (учитывается не только НДС, но и налог на прибыль, акцизы и НДПИ);
- налогоплательщики с банковской гарантией или российским поручительством.
Для того чтобы процедура возврата прошла в заявительном порядке, плательщик должен приложить соответствующее заявление – не позднее 5 рабочих дней с даты отправки декларации. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие поручительство или гарантию.
На заметку! Заявительный порядок возмещения введен в качестве дополнительной меры поддержки добросовестных налогоплательщиков и будет действовать до конца 2023 года.
Сроки возмещения НДС в заявительном порядке значительно сокращены. Полную сумму или ее часть вернут сразу, как бы авансом. При этом если у плательщика была недоимка по налогам или пеням, то произойдет автоматический зачет средствами, выданными в порядке возмещения (п. 9 ст. 176.1 НК РФ).
На принятие решения у инспекции есть 5 рабочих дней с даты получения заявления (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). Но если после «камералки» вынесут отказ или одобрят меньшую сумму, то плательщику придется возвращать излишне полученные деньги в бюджет.
Если, получив заявление, инспекция отказывает в возмещении НДС из бюджета в заявительном порядке, налогоплательщик идет по общей процедуре. Только по окончании камеральной проверки, убедившись в правомерности вычета, налоговики примут решение о возврате средств.
Итоги
Если входной НДС больше, чем исходящий, налогоплательщик вправе заявить его к возмещению. В общем случае нужно подать декларацию с суммой к возмещению. По окончании «камералки» при положительном решении налоговики вернут сумму на единый налоговый счет налогоплательщика. Далее можно заявить НДС к возмещению на расчетный счет. Добросовестным налогоплательщикам доступен заявительный порядок возмещения налога.
