Ндфл если отпускные начислены в январе а выданы 27 декабря

Удержание НДФЛ с отпускных

За 3 дня до начала ежегодного отдыха работникам выплачиваются отпускные. В силу ст. 226 НК РФ работодатель является налоговым агентом при проведении расчетов с сотрудниками, поэтому он обязан начислить и удержать налог с причитающейся суммы. НДФЛ работодатель удерживает в момент проведения выплаты отпускных сотрудникам (п. 1, п. 4 ст. 226, пп.1 п.1 ст.223 НК РФ).

Размер ставки по налогу стандартный (ст. 224 НК РФ):

• для налоговых резидентов РФ – 13%, если налоговая база с начала года составляет не более 5 млн. руб., а когда доходы превысят 5 млн руб. – 650 тыс. руб. + 15% с суммы превышения;
• для нерезидентов – 30%.

На заметку! Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ резидентами признаются лица, которые провели на территории РФ больше 183 дней за последние 12 месяцев подряд.

При начислении налога с отпускных работнику могут предоставляться вычеты – стандартные, социальные или имущественные, если у физлица имеется право на них.

Пример. Работающему в ООО «Вега» сотруднику Полыванову бухгалтерия при расчете зарплаты в 2024 г. предоставляет стандартный вычет на ребенка, в сумме 1 400 руб. в месяц. Оклад работника – 30 000 руб. В мае 2024 г. Полыванов идет в отпуск. Компания начислила ему отпускные исходя из среднего заработка, в сумме 28 560 руб. Так как общий доход Полыванова за январь-май составил менее 350 000 руб., при начислении НДФЛ с отпускных в 2024 году бухгалтерия учла стандартный вычет на ребенка: (28 560 – 1 400) х 13% = 3 530 руб.На карточку работнику ООО «Вега» перечислило 25 030 руб. (28 560 – 3 530).

На заметку! Налог начисляется в целых рублях, сумма менее 50 коп. не учитывается, более 50 коп. – округляется до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Перечисление НДФЛ с отпускных в 2024 году

С 1 января 2023 года в России изменилась система уплаты налогов и взносов. Теперь все платежи попадают на единый налоговый счет (ЕНС), с которого списываются по решению ИФНС. Сроки уплаты тоже стали едиными — не позднее 28-го числа. Чтобы инспекция понимала, какую сумму и в счет какого обязательства ей списать, налогоплательщики до 25-го числа месяца присылают специальное уведомление. В нем отражена расчитанная сумма и тип налога (взноса), на который нужно зачислить средства.

По НДФЛ сроки аналогичны — не позднее 28-го числа каждого месяца. Но нужно учитывать периоды, в которые удерживались суммы. Так, если налог удержан в период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца, то перечислить его нужно до 28-го числа текущего месяца. К примеру, удержали налог в период с 23 марта по 22 апреля. Удержанную сумму нужно зачислить на ЕНС не позднее 28 апреля. А если налог удержан после 22-го числа, например, 25 апреля, то эта сумма войдет в следующий период с 23 апреля по 22 мая и должна быть перечислена не позднее 28 мая.

По первому и последнему месяцу года есть исключения. Для налога, удержанного с 1 по 22 января, установлен срок 28 января. А для периода с 23 по 31 декабря — последний рабочий день года. В 2024 году этот день выпладает на 29 декабря.

Статья по теме:6-НДФЛ: отпускные и больничныеРасчет 6-НДФЛ – обязательная отчетная форма, которую ежеквартально в ИФНС сдают налоговые агенты, выплачивавшие доходы физлицам. В ней отражаются также показатели сумм отпускных и больничных и НДФЛ по ним. Как правильно отразить в 6-НДФЛ отпускные и больничные –расскажем в этой статье.Подробнее

Отпускные в 6-НДФЛ — как отражаются в 2024 году

С 2023 года налоговые агенты заполняют новый расчет 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@). В нем отражаются все начисленные и удержанные суммы подоходного налога по всем физлицам в целом.

В 6-НДФЛ в 2024 году отпускные начисления за налоговый период включаются в состав доходов по стр. 110, 112 раздела 2, а налог показывается по следующим строкам:

• исчисленная сумма – по стр. 140;
• удержанный налог – по стр. 160;
• неудержанная сумма – в стр. 170.

В разделе 1 отчета 6-НДФЛ отражаются показатели за 3 последних месяца отчетного периода. Но в новой форме раздел изменили — теперь суммы разбиваются по срокам перечисления (поля 021-024).

Первый срок перечисления (поле 021):

• 1 квартал — с 1 по 22 января;
• полугодие — с 23 марта по 22 апреля;
• 9 месяцев — с 23 июня по 22 июля;
• год — с 23 сентября по 22 октября.

Второй срок перечисления (поле 022):

• 1 квартал — с 23 января по 22 февраля;
• полугодие — с 23 апреля по 22 мая;
• 9 месяцев — с 23 июля по 22 августа;
• год — с 23 октября по 22 ноября.

Третий срок перечисления (поле 023):

• 1 квартал — с 23 февраля по 22 марта;
• полугодие — с 23 мая по 22 июня;
• 9 месяцев — с 23 августа по 22 сентября;
• год — с 23 ноября по 22 декабря.

Четвертый срок перечисления (поле 024):

• 1 квартал — не заполняется;
• полугодие — не заполняется;
• 9 месяцев — не заполняется;
• год — с 22 декабря по 31 декабря.

Пример

ООО «Мечта» 7 июня 2024 г. отправило в отпуск бухгалтера Летунову. Отпускные ей были начислены в сумме 27 800 руб. При начислении НДФЛ был учтен стандартный вычет на ребенка Летуновой – 1 400 руб. НДФЛ в сумме 3 432 руб. компания удержала в день выплаты, 07.06.2024, а перечислила в бюджет 28.06.2024.

Все суммы по отпускным Летуновой ООО «Мечта» отразило в 6-НДФЛ за полугодие 2024 года следующим образом.

В разделе 1 (данные за последние 3 месяца):

• стр. 020 — 3 432 (налог с отпускных Летуновой включается в общую сумму НДФЛ, удержанного с доходов всех работников за апрель-июнь);
• стр. 023 — 3 432 (удержанный налог, который необходимо перечислить в бюджет).

По разделу 2 (данные указываются нарастанием с начала года):

• стр. 110 — 27 800,00 (начисленные отпускные включают в общую сумму доходов);
• стр. 112 — 27 800,00 (включают всю сумму отпускных, так как выплата относится к доходам по трудовым договорам);
• стр. 130 — 1 400 (предоставленный вычет на ребенка включается в общую сумму вычетов);
• стр. 140 — 3 432 (исчисленный налог отражен в общей сумме НДФЛ);
• стр. 160 — 3 432 (налог с отпускных Летуновой вошел в общую удержанную сумму НДФЛ).

За нарушение срока уплаты налога ИФНС может предъявить работодателю пени и штраф в размере 20% от неуплаченного НДФЛ (ст. 75, 123 НК РФ).

Статья по теме:Ошибка в отпускных: как исправить?Отпускные выплачиваются минимум за 3 дня до начала отдыха. Нередко выясняется, что сумма, выданная сотруднику, рассчитана неверно. Если бухгалтер обнаружит ошибку в отпускных, то как исправить допущенную неточность? Расскажем об этом далее.Подробнее

Итоги

С 2023 года изменились сроки уплаты НДФЛ. Налог, удержанный в период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца, должен быть зачислен на ЕНС не позднее 28-го числа текущего месяца. Форма 6-НДФЛ тоже претерпела изменения по первому разделу. Теперь в ней суммы разбиваются по срокам перечисления.