Можно ли пересдать ндс за прошлый период у леквидированной компании

Когда нужна уточненная декларация

Иногда случается, что после сдачи декларации по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно. Что же делать в этой ситуации? Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог. Если сумма налога оказалась заниженной, то бухгалтер обязан подать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибка не привела к уменьшению налога, то тогда можно обойтись без уточненки. Здесь право выбора остается за организацией (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-02-07/1/62596).

В уточненной декларации отражается сумма налога, рассчитанная с учетом произошедших изменений или обнаруженной ошибки.

Штрафа организация может избежать, если:

1. Успеет сдать уточненную декларацию до истечения срока подачи первичной (п. 2 ст. 81 НК РФ).
2. Срок уплаты налога не истек и организация представила уточненку до того, как узнала об обнаружении ошибок налоговиками или назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
3. Уточненная декларация сдана после истечения срока уплаты налога, но до того, как компания узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо назначении выездной налоговой проверки. В этом случае нужно уплатить недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (подп.
   1 п. 4 ст.

В разделе 1 уточненной декларации, подаваемой правопреемником за реорганизованную организацию (ее обособленное подразделение), указывается ОКТМО по месту нахождения последней (п. 4.5 порядка).

Компания изменила «прописку»

Если компания переезжает и меняет свой адрес, то уточненку нужно будет сдать в тот налоговый орган, в который она встанет на учет, но код ОКТМО указывается тот же, что и в первичной декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

Необходимо обратить внимание, что все разъяснения чиновников даны в то время, когда применялся код ОКАТО.

В связи с заменой кода ОКАТО на код ОКТМО надо полагать, что все приведенные выше выводы не потеряли свою актуальность и в настоящее время.

Также нужно иметь в виду, что при изменении организацией или ее ОП своего места нахождения и уплате налога или авансов в течение года в бюджеты разных субъектов РФ, в составе уточненки можно представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.

Например, при изменении адреса 1 августа в уточненной декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) аванса за полугодие и ежемесячный аванс по сроку уплаты «не позднее 28 июля» указываются в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения. На отдельной странице подраздела 1.2 Раздела 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы авансов со сроком уплаты «не позднее 28 августа» и «не позднее 28 сентября».

Так сказано в п.

О том, как отражается корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения или увеличения в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Отражаем корректировки в бухгалтерском учете

Увеличение цены или количества отгруженных товаров в общем случае отражается следующими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 90 «Продажи» – увеличена стоимость отгруженных товаров, работ или услуг (с НДС)

Дебет счета 90 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» – доначислен НДС с продажи

Дебет счета 90 – Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.

В случае когда стороны обнаружили арифметические или технические ошибки в первичных расчетных документах, корректирующую СЧФ не делают (письмо Минфина России № 03-07-11/84472 от 18.12.2017, Информация ФНС России от 05.02.2021).

Как составить корректировочный счет-фактуру

Если обнаружили ошибку в документах по реализации, то сделайте корректирующий счет-фактуру и исправьте неточность в операции.

Увеличение налоговой базы отражайте в том квартале, когда выставили КСФ. В графе 3 строк 010, 020 (в зависимости от ставки НДС) раздела 3 декларации покажите коррективы вместе с налоговой базой по другим операциям, которые отражаете в этих строках.
Сюда же включите разницу, на которую увеличилась стоимость поставки по КСФ без НДС, из граф 14 и 15 книги продаж. В графу 5 строк 010, 020 раздела 3 декларации включите общую сумму налога по другим операциям, отраженным в этих строках.
Здесь учитывается и сумма НДС к доплате, которая возникла в связи с увеличением стоимости поставки, из граф 17, 18 книги продаж. А в раздел 9 перенесите сведения из книги продаж о КСФ.

Как отразить корректировку у покупателя

В налоговом учете покупателя предусмотрены те же два варианта развития событий.

Подавать уточненный отчет за прошлый период не требуется.

В какие сроки нужно составить корректировочный счет-фактуру

На оформление корректировки предусмотрены ограниченные сроки. Выставьте его не позднее 5 рабочих дней с момента согласования новых условий реализации.

Например, у продавца, чтобы оформить корректировочный счет-фактуру, есть всего пять дней со дня, в котором стороны согласовали новый объем реализации.

Согласие сторон оформляется документально.
Например, подписывается дополнительное соглашение к действующему договору либо заключается новый контракт. Чтобы согласовать новые условия, направьте в адрес контрагента предложение или уведомление с указанием причин, по которым следует скорректировать стоимость и объем сделки.

Допустимо направить документы лично либо почтой.

Корректировку реализации показывает и продавец, и покупатель. Исправления отражают в декларации того квартала, в котором зарегистрировали корректировочный счет-фактуру.

В каких случаях нужно корректировать декларацию по НДС

Любой налогоплательщик на ОСНО обязан своевременно подавать достоверную отчетность контролерам.

При обнаружении недочетов и ошибок при расчете налоговой базы компания обязана подать корректировочную отчетность. Отчет с исправлениями подают в следующих случаях:

• выявили ошибки в первичных документах;
• обнаружили ошибки и недочеты, требующие корректировки, в декларации по НДС;
• нашли ошибки в учете авансов: отгрузку произвели по разным ставкам, а НДС по авансу начислили по ставке 20/120.

Поскольку в сделке участвуют покупатель и продавец, исправления подают обе стороны.

Предусмотрен различный порядок, где в декларации по НДС отражается корректировка реализации к уменьшению или увеличению.

Как действовать покупателю, если требуется корректировка в сторону уменьшения (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.8, 47.4 порядка заполнения декларации, п. 14 правил ведения книги продаж):

1. Зарегистрируйте в книге продаж КСФ — операцию по 18 коду вида уменьшения операции при корректировке поступления в сторону снижения суммы поступления.
2. Отразите изменения НДС в том отчетном периоде, когда получили первичные документы на корректировку.
3. Налог отразите в разделе 3, в строке 080 декларации. Укажите разницу НДС по КСФ из граф 17, 18 книги продаж. Налог надо восстановить, поскольку при уменьшении стоимости поставки возник излишне принятый к вычету НДС. В раздел 9 декларации перенесите сведения из книги продаж о КСФ на уменьшение.

НК РФ).

Рассчитать пени вам поможет наш«Калькулятор пеней».

1. Срок уплаты налога истек, а уточненная декларация представлена после проведения выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Налоговый агент также может избежать ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при соблюдении им вышеперечисленных условий (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Уточненная декларация представляется по той форме, которая действовала в корректируемом налоговом периоде (п. 5 ст.

Обязательно делайте корректировку реализации в сторону увеличения в декларации по НДС. Если не внести уточнения и не исправить ошибки, то плательщику не предоставят вычет.

В каких случаях нужны корректировки декларации по НДС

Корректировочный отчет по НДС сдают не всегда. Уточняйте сведения, только если обнаружили занижение налога. А вот корректировку реализации прошлого периода в сторону уменьшения в декларации по НДС в уточненном отчете не показывают: ее проводят тем периодом, в котором сделали исправления.

Налогоплательщик корректирует отчетность, если:

1. Сам выявил ошибочные или неполные сведения в первоначальном отчете по налогу на добавленную стоимость (п. 1 ст. 81 НК РФ).
2. Получил от ИФНС требование об исправлении отчетных данных и согласился с обнаруженными ошибками (п. 3 ст.