Компенсация расходов агента принципалом
Расходы учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в каком они появляются исходя из критерий сделок. Если сделка не содержит таких критерий и связь меж доходами и расходами не может быть определена верно либо устанавливается косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком без помощи других.
- от принципала — продукты на реализацию третьим лицам (если по условиям контракта отгрузку продукта третьему лицу производит конкретно агент), также деньги в счет возмещения издержек, сделанных агентом в процессе выполнения агентского контракта;
- от третьих лиц — деньги в оплату продуктов, реализуемых агентом по поручению принципала (если по условиям агентского контракта агент участвует в расчетах).
Как обосновать расходы на агентское вознаграждение
Во-1-х, это подп. 3 п. 1 стат..
Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.
Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
В данном случае стоимость услуг агента по госрегистрации прав на недвижимое имущество можно включить в стоимость объекта (по тем же основаниям, что и в примере 1):
- Дт 08.03 Кт 76.09.
Запомните
- Выплаченное агенту вознаграждение принципал отражает в расходах на продажу либо включает в фактическую себестоимость ТМЦ, купленных через агента, или в расходы периода (как предусмотрено учетной политикой).
- Агент учитывает свое вознаграждение как доход от обычных видов деятельности либо прочий доход (в зависимости от положений учетной политики).
- На отражение в бухучете агентского вознаграждения также влияют условия агентского договора в части действий агента: участвует он в расчетах или нет, действует от своего имени либо от имени принципала, удерживает вознаграждение из сумм, причитающихся принципалу, или получает его отдельной суммой.
См.
Договором могут быть предусмотрены и другие дополнительные выплаты агенту.
По общему правилу к отчету агента прилагаются документы, подтверждающие его расходы. Компенсации каких-либо затрат агента, предусмотренные договором, агентским вознаграждением не являются.
Агент вправе рассчитывать на компенсацию и в том случае, если компенсация затрат договором не установлена, и агент не уведомил принципала о грядущих расходах (Постановление Президиума ВАС от 18.05.2010 N 17795/09 по делу N А45-21413/2008).
Порядок расчета агентского вознаграждения
Расчет агентского вознаграждения рассмотрим на примерах.
Пример 1
Договором предусмотрено вознаграждение агенту в размере 5% от суммы заключенных договоров на продажу.
Сотрудничество является взаимовыгодным для сторон, поскольку:
- снижает налоговый «пресс»;
- минимизирует вовлечение оборотных средств;
- гарантирует сохранность ТМЦ и получение вознаграждения.
Передача товаров принципалом агенту не влечет начисления налогов, так как перехода права собственности не происходит. Объектом налогообложения агента является только сумма вознаграждения, а не поступившая выручка, что важно при расчете допустимого порога при применении УСН.
Агент не должен производить оплату ТМЦ до момента получения денег от покупателя, а при отсутствии третьего лица не обязан оплачивать товар вообще.
Указать срок можно одним из следующих способов:
- Истечением какого-то периода времени.
- Конкретной календарной датой.
- Обозначением предстоящего неизбежного события или действия.
Бывает так, что условия соглашения не содержат пункта о порядке расчетов. В этом случае с учетом норм гражданского законодательства заказчик обязан выплатить исполнителю средства в недельный срок после передачи отчета за прошлый период.
И даже при непредставлении такого отчета принципал обязан перечислить своему агенту вознаграждение.
Применение НДС при агентских сделках
Агентский договор: учет у принципала и агента
Дебет 19 Кредит 76, субсчет “Расчеты с агентом” — отражен НДС по агентскому вознаграждению;
— Энциклопедия решений.
ГК РФ).
Например: «Вознаграждение Агента по Договору составляет 10 000 рублей.»
В то же время договоре можно предусмотреть, что вознаграждение подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, “специальных правах заимствования” и др.). В таком случае вознаграждение будет выплачиваться в рублях, но в сумме, определенной по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа либо по курсу, который стороны определили в договоре.
Например, стороны согласовали, что вознаграждение составляет сумму, эквивалентную 10 долларам США, и уплачивается в рублях Российской Федерации по курсу, установленному ЦБ РФ на день оплаты.
Оплата проводится принципалом 01.02.2024 г.
Нюансы его учета определяются применяемой системой налогообложения.
Например, при общей системе (ОСНО) в большинстве случаев это доход, определяемый по методу начисления и подлежащий обложению НДС.
Дополнительное вознаграждение, полученное по агентскому договору агентом на ОСНО, также включается в базу для расчета налога на прибыль и НДС (Письмо Минфина от 27.12.2016 N 03-07-11/78123).
При УСН агентское вознаграждение отражается в доходах по кассовому методу—в момент получения его денежными средствами или датой зачета встречных требований (если долг по выплате вознаграждения погашается зачетом).
Запомните
- Агентский договор — это возмездный договор, по которому агенту выплачивается плата за оказанные услуги (агентское вознаграждение).
- Размер вознаграждения определяется договором.
Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес [email protected].
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:
а) защита и охрана интеллектуальной собственности (от регистрации товарного знака до споров по любым результатам интеллектуальной деятельности, в т.ч.
N 132-��*(1)).
�������� ������������ ��������� ����������� � ����������� � ���������� ������������. ��� ������������ ���������� �������, ������� � ������������������ ���������, ��������, ������� ���������, �������� � �.�. ����� ����������� ���� � ��. 1 ������ N 132-�3. ����������, ��� ������� ��������� �� ���������� ����������� ��������� � ���������, � ������������� ���������� � ���� ��������, � ��� ����� ���������� ���������. ������ �� ���� �������� ����� ������������� ������ ��� ��� ���������, ��� � ��� ������������. �������������, ����������� ����������, ��� ��������� ������� ��������� �������������� ������������� � ��������� ������������ � ������ ���� ������������� �������������� ��������� � ������������ � ���. 1 ��. 1001 �� ��. ������, ��� ��� ����� ������, ����� ��������� ���������� ������ (�� ����������� ��������� ���������� ������� ������������) ����������� � ���� ��.
Это определено пт 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999 года №32н (дальше – ПБУ 9/99).
Агентский договор ради вычета НДС при возмещении расходов поставщику
Неувязка в последующем. Налоговики нередко считают, что операция по компенсации покупателем расходов по доставке не является реализацией и, означает, НДС не облагается.
Потому клиент не может принять сумму НДС к вычету.
Простыми словами про НДС
Необходимо верно прописать, что торговец, выступающий в качестве агента, обязуется от собственного имени доставить покупателю (принципалу) продукт, а тот должен компенсировать расходы. В таком случае торговец продукта, получив счет-фактуру от транспортной конторы, может перевыставить его на ту же сумму от собственного имени.
